公益性捐赠税前扣除申报操作指南

一、政策依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国个人所得税法》等相关规定：

（一）企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

（二）个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除，扣除比例为应纳税所得额的30%。

（三）其他规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

（四）公益性社会组织应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

二、申报步骤

捐赠人可以前往税务局纸质报表办理，办理方式按现场流程为准；也可以远程办税端电子化办理，电子化办理具体步骤如下：

（一）企业捐赠抵扣申报

1.登录“电子税务局”，在“我的待办”选择“企业所得税年度申报”点击“申报”进行填列，上一年捐赠，一般在本年6月前完成。

2.完成“企业所得税年度纳税申报基础信息表”填写，依次点击“暂存”--“下一步”。

3.勾选列表中“捐赠支出及纳税调整明细表”依次点击“暂存”--“下一步”。

4.据实填写“捐赠支出及纳税调整明细表”，其中“填写账载”后系统将自动计算其他对应金额。填写完成后依次点击“保存”--“申报”。

 （二）个人捐赠抵扣申报

1. 登录 “个人所得税”APP，点击“办税”板块后，选择“综合所得年度汇算”。

2.选择“我需要申报表预填服务”完成“标准申报须知”确认，进入下一步。

3. 填写基本信息后点击“下一步”

4. 进入“收入和税前扣除”部分，划到最下方，点击进入“准予扣除的捐赠额”。

5. 选择右上角的“新增”，按照要求指引填写相应信息，选择保存。若有多张捐赠发票，则多次新增进行填列。

受赠单位统一社会信用代码、受赠单位名称：按照捐赠票据上的信息填写。

捐赠凭证号：填写捐赠收据右上角的票据号码

捐赠金额：填写捐赠收据金额

扣除比例：一般为30%

6. 全部捐赠票据登记结束，选择返回，进入下一步，确认后即完成个税申报。